自2016年5月1日起，全國建筑業(yè)邁入營業(yè)稅改增值稅的試點行列，屈指算來,已經(jīng)有15個月的時間了。 15個月來，營改增的實施情況和效果如何？根據(jù)中國建筑業(yè)協(xié)會的部署，北京市建筑業(yè)聯(lián)合會先后在北京選擇了19家企業(yè)和3個建筑業(yè)協(xié)會進行調(diào)研。這19家企業(yè)均為建筑施工企業(yè)；3個協(xié)會包括2個區(qū)級建筑業(yè)協(xié)會、一個市級建筑專業(yè)協(xié)會。 調(diào)研中的企業(yè)，均是通過廣播電視、報刊網(wǎng)絡(luò)、財稅培訓(xùn)及業(yè)務(wù)實踐等途徑，不斷加深對營改增政策及做法的了解，并按照增值稅的有關(guān)政策，進行了增值稅的計算與交納工作。 這次調(diào)研，了解到值得關(guān)注的情況如下。 一、企業(yè)稅負(fù)，說法有三 （一）約三分之一的企業(yè)反映“稅負(fù)降低了” 約三分之一（即31.3%）的企業(yè)反映，“降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)”。 這里有駐京央企、市屬集團公司和冶金建設(shè)在京企業(yè)等。他們得以降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，原因有二。 1、企業(yè)重視，管控得力。對營改增，從領(lǐng)導(dǎo)到職工，從經(jīng)營到管理，從采購到項目，都有廣泛的共識和可行的舉措。企業(yè)采購環(huán)節(jié)規(guī)范化，抵扣環(huán)節(jié)控制得力。實行增值稅后，企業(yè)的稅負(fù)同比營業(yè)稅降低0.1%-2%。 2、工程項目運作管理規(guī)范。如北京市重點工程——北京通州區(qū)行政副中心工程，從投資方到市住建委，監(jiān)控嚴(yán)格，運作規(guī)范。所以參建的施工總承包和專業(yè)承包單位不敢懈怠，在采購和施工中嚴(yán)格把關(guān)與管理。據(jù)在此承擔(dān)機電專業(yè)分包的某單位介紹，他們在2017年上半年繳納的增值稅，同比營業(yè)稅降低了萬余元。 （二）少數(shù)單位稱“沒有影響” 調(diào)研了解到，12.4%的企業(yè)反映，實行營改增后對企業(yè)的稅負(fù)“沒有影響”。這樣的企業(yè)有北京馳名企業(yè)和承建政府工程為主的環(huán)保建設(shè)企業(yè)。 （三）多數(shù)企業(yè)說“稅負(fù)增加” 令人驚嘆的是，超過一半，即56.3%的企業(yè)認(rèn)為“增加了稅費負(fù)擔(dān)”。其中23%的企業(yè)反映稅負(fù)提高0.1%-5%不等，另33.3%的企業(yè)反映稅負(fù)提高了2%-3%。這些企業(yè)中既有央企專業(yè)企業(yè)、市屬集團公司、集團子公司，也有區(qū)屬企業(yè)；既有傳統(tǒng)房建企業(yè)，也有裝飾裝修企業(yè)、市政工程企業(yè)。企業(yè)中，中小企業(yè)占多數(shù)。 其稅負(fù)增加，分析原因有三點。 1、企業(yè)承接的任務(wù)規(guī)模小，作業(yè)流動快，使生產(chǎn)成本增加；上下游關(guān)系復(fù)雜，供貨單位多元化、小型化，涉及增值稅部分難以準(zhǔn)確、完整的識別和判定，致使企業(yè)隱形成本和實際成本增加。用于可抵扣的銷項稅額度低、數(shù)量少，致使企業(yè)稅負(fù)增加。 2、企業(yè)在京外承攬的工程，地處偏遠(yuǎn)，建筑市場不發(fā)達，又缺乏規(guī)范管理。工程所需的砂石料等材料，供應(yīng)商不能提供進項稅票，致使企業(yè)成本增加，稅負(fù)提高。 3、企業(yè)稅負(fù)增加，有業(yè)主的因素。國家政策規(guī)定，對2016年5月1日以前的老工程項目，可以按照簡易辦法計稅。但一些業(yè)主從私利出發(fā)，要求施工企業(yè)開具11%銷項票，否則不給你預(yù)付款或進度款。可是5月1日以前的老工程項目沒有進項稅票。這些業(yè)主的無理和強勢，無形增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。 4、收取預(yù)付款，抬升了稅負(fù)?！霸鲋刀悓嵭惺湛铋_票就要交稅?！蹦硢挝怀薪ǖ闹嗅t(yī)院項目，合同價3.19億元，預(yù)付工程款1.8億元。因工程開工不久，銷項稅有1782萬元，但取得的進項稅僅為126萬元。項目當(dāng)期的稅負(fù)高達9.21%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅稅負(fù)。而根據(jù)結(jié)算確認(rèn)的收入僅為2103萬元，實際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于繳納的稅金。 上述因素，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，不乏有大企業(yè)。以某集團公司為例，自2016年5月1日至2017年5月31日，該集團公司和其子公司（二級公司）中標(biāo)合同額在1億元以上的項目共52個，合同額198.9億元。已確認(rèn)銷售額（含稅）37.75億元，銷項稅額3.74億元；扣除分包抵扣后，工程所在地預(yù)繳增值稅0.51億元；進項稅額2.49億元；企業(yè)所在地繳納增值稅0.74億元；繳納增值稅共計1.25億元，整體稅負(fù)為3.67%，高于營業(yè)稅的稅負(fù)。 二、企業(yè)抱怨，辦稅難度大 這是調(diào)研中企業(yè)的一致呼聲。其原因，主要如下： （一）企業(yè)辦理計稅和納稅的專業(yè)人員少。合理的人員比例，尚未形成共識。人少，跑的事不少，既費精力又耗體力。 （二）辦理計稅和納稅的專業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)岑差不齊。 尤其是分公司和工程項目辦理計稅、繳稅的，有專職的還有幫忙的，“辦瞎事”、“跑冤枉路”是常有的事情。 （三）增值稅規(guī)定了預(yù)繳制度。依據(jù)增值稅的規(guī)定：建筑企業(yè)作為一般納稅人，在京外施工收到預(yù)付款、進度款后，要到工程項目所在地稅務(wù)部門，預(yù)繳兩個點的增值稅。每月的15日之前，企業(yè)還要在注冊所在地的稅務(wù)所繳納上月的增值稅。中小企業(yè)一年工程幾十個或成百個，大企業(yè)一年的工程要大幾百甚至上千個。企業(yè)稅務(wù)專管人員為了繳稅，練了無數(shù)“有用功”，也做了許多“無用功”，“疲于奔命”。 （四）在京跨區(qū)施工，也要辦預(yù)繳增值稅。令人不解。 據(jù)企業(yè)同志介紹，北京市財稅部門曾一度規(guī)定“取消跨區(qū)施工預(yù)繳增值稅”。但只實行了幾天，就胎死腹中了。明明是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)之舉，不知何故執(zhí)行不下去。 三、企業(yè)走出去，遭遇不同對待 企業(yè)走出去拓展，是經(jīng)濟新常態(tài)下行業(yè)發(fā)展的新動態(tài)。北京建筑企業(yè)“外向度”在全國最高，將近70%，也就是說北京建筑業(yè)總產(chǎn)值的三分之二是在京外創(chuàng)造的。而全國建筑業(yè)企業(yè)的平均外向度卻是25%。 （一）不同地區(qū)，尺度不一 調(diào)研中，35.2%的企業(yè)反映，營改增在不同地區(qū)，執(zhí)行尺度不一致。一些企業(yè)還遇到發(fā)票、資金、業(yè)務(wù)“三流一致”問題。一些省的不同縣區(qū)稅務(wù)局繳稅流程、繳稅時限不統(tǒng)一；專管員業(yè)務(wù)不精；納稅咨詢電話不暢通。 （二）建材市場不規(guī)范。企業(yè)購買的地材和部分其它建材，索不到進項稅票，導(dǎo)致企業(yè)成本增加，稅負(fù)增加。該現(xiàn)象在中西部欠發(fā)達地區(qū)最普遍。面對這種情況，企業(yè)很無奈。不在此地購買，到其它市場規(guī)范的地方購買，不是不可以，只是增加差旅費和運費，一樣增加工程成本。 四、企業(yè)就業(yè)人數(shù)無明顯變化 實行營改增初期，有一種說法：營改增的實行，將會推動市場規(guī)范化的運行，將會促使建筑行業(yè)重新洗牌。據(jù)北京市住建委2017年《白皮書》透露，北京建筑企業(yè)的個數(shù)沒有明顯變化。調(diào)研中了解到，營改增后，企業(yè)就業(yè)人員數(shù)量變化也不明顯。17.6%的企業(yè)，就業(yè)人員有所增長；23.5%的企業(yè)，就業(yè)人員略有減少。 五、沒有享受增值稅減免待遇 營改增新政，將一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)定為500萬元。82.3%的企業(yè)認(rèn)為，“這一標(biāo)準(zhǔn)合理”。只有兩家小型企業(yè)認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)過高。 了解的17家企業(yè)中，有15家企業(yè)反映“沒有享受到增值稅減免待遇”。 六、納稅成本有增有減 調(diào)研了解到，推行營改增后，50%的企業(yè)納稅成本增加了。主要原因有三，一是納稅程序復(fù)雜，二是添置必須設(shè)備，三是人員培訓(xùn)費用增加，四是該要的進項稅票，沒有要到。 另有18.8 %的企業(yè)反映，納稅成本減少。還有31.2%的企業(yè)反映，納稅成本沒變化。 七、稅務(wù)部門需提高工作質(zhì)量 （一）企業(yè)要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)拓展服務(wù)范圍，提高服務(wù)質(zhì)量。多做有利于企業(yè)發(fā)展，為“答疑解惑”，“保駕護航”的工作。建議： 1、增加微信推送服務(wù)，及時推出和更新政策解讀、辦法解析等。 2、為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的咨詢、指導(dǎo)服務(wù)。取消在京跨區(qū)實行的預(yù)繳制度，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。 3、參照住宿業(yè)“三流一致”的處理，發(fā)文明確只要滿足開具發(fā)票方、供貨方、收款方信息一致即可，不應(yīng)必須要求付款方和合同購買方信息一致。 4、調(diào)整規(guī)定，支持行業(yè)協(xié)會工作。服務(wù)、培訓(xùn)、指導(dǎo)，是協(xié)會的重要業(yè)務(wù)。為了鼓勵支持協(xié)會工作，應(yīng)在目前開票限額1萬元的基礎(chǔ)上，在票數(shù)不減少的情況下，適當(dāng)增加開票額度。 八、企業(yè)必須強化內(nèi)功 通過調(diào)研我們認(rèn)為，企業(yè)在營改增后，發(fā)生的變化，遇到的問題，是客觀存在的。這里既有客觀的因素，企業(yè)無力解決的問題，也有主管因素，就是企業(yè)自身問題導(dǎo)致的。是企業(yè)現(xiàn)有認(rèn)知水平、企業(yè)現(xiàn)有投入水平的必然結(jié)果。 令人可喜的是，在實行增值稅后的大環(huán)境下，有三分之一實現(xiàn)了減負(fù)。他們的經(jīng)驗，對眾多企業(yè)來說，是可以學(xué)習(xí)、參考和借鑒的。即便是業(yè)主的無理和強勢，也不是沒有辦法。我們認(rèn)為，一是可以通報給國稅局，請他們出面干預(yù)，是可以解決的。二是，留存證據(jù)，竣工結(jié)算處理。三是利用法律的武器，保護自己的合法權(quán)益。 其實更主要的，企業(yè)必須在管理規(guī)范化和精細(xì)化上下功夫。不斷加深對增值稅政策和實際操作環(huán)節(jié)、要義的理解和運用能力。不斷提高管理團隊、項目團隊的綜合素養(yǎng)，提高對增值稅政策、抵扣管理、繳稅工作等認(rèn)知水平與實操能力。依靠自身的實力，讀好、寫好增值稅這篇大文章，舍此沒有好的出路。